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香港税务
 
香港的税务年度是由每年的四月一日至下一年的三月三十一日。相比其他国家,香港的税务架构是较简单及直接。香港现行三种最主要的税务条例为﹕

- 税务条例;及

- 印花税条例。


税务条例是由税务局局长所执行。根据现行条例,本条例内共有三项税目﹕利得税、薪俸税及物业税。

(i) 利得税 (相关税率、免税及扣除项目)
  香港税务结构简单及税率低。目前的公司利得税率低至应评税利润的百分之十六点五,而个人及合伙人的利得税率则为应评税利润的百分之十五。同时,为减少应评税利润,税务局亦引入了一些扣除项目,表列如下﹕
 

1. 税务亏损
于某课税年度所蒙受的亏损,可用予抵销该公司随后年度的利润。

 
2. 折旧免税额
本条例为多种资本性开支提供不同的免税额﹕


a. 订明固定资产方面
凡任何订明固定资产百分之百的开支,可在该应课税的利润中扣除。订明固定资产包括计算机用品及生产机械及工业装置。

 
b. 工业建筑物及构筑物的免税额
初期免税额为认可建造成本的百分之二十,及后每年免税额为认可建造成本的百分之四。扣除至认可建造支出余额为零。

 
c. 商业建筑物及构筑物的免税额
每年的免税额为认可建造成本的百分之四。扣除至认可建造支出余额为零。

 
d. 机械及工业装置
初期的免税额为资产成本的百分之六十。至于每年的免税额,则按资产的递减价值计算。折旧率由税务委员会规定,分别是百分之十、二十或三十。每年折旧率相同的资产,会列入同一“聚合组”内计算,扣除至资产成本余额为零。

 
e. 建筑物翻修的扣除
任何因翻修或翻新商用楼宇而引致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开始,分五年作等额扣除至资本开支余额为零。

 
f. 商标设计及专利权注册开支的扣除
因注册商标、设计及专利权以供在香港产生利润之用的开支,则此费用可在该课税年度中扣除。

 
g. 科学研究开支的扣除
以下科学研究开支可在该课税年度中扣除﹕
(1) 支付给任何认可研究机构,以供其进行与该行业或业务有关的科学研究;
(2) 支付给任何认可研究机构,而该机构的目标,是从事与该行业或业务所属的某类行业或业务有关的科学研究;及
(3) 与缴税者行业有关的科学研究开支。

 
h. 购买专利权及工业知识开支的扣除
因购买专利权或工业知识而引致的开支以供产生利润之用可予扣除。

 
3. 银行利息收入及股息收入可获利得税之豁免。
 

(ii) 薪俸税 (相关税率、免税及扣除项目)
  于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金的入息均须课征薪俸税,包括所有因在香港服务而获得的收入。

非香港居民及非于香港受聘的人仕若在香港工作或逗留时间不超过六十天(每课税年度计)是不需缴付香港薪俸税。但任何非香港居民如在一课税年度内在港逗留超 过六十天及于香港受聘,该名人仕在港赚取收入的全数需缴付香港薪俸税。若该人仕并非于香港受聘,该人仕的收入只会按照他在香港工作的比例征收香港薪俸税。
 
(iii) 物业税 (相关税率、免税及扣除项目)
  物业税是向本港土地及/或建筑物的拥有人所征收的税项。物业税是按该土地及建筑物的应评税净值以标准税率计算。物业的应评税净值,是以应评税值(扣除拥有人支付的差饷后)扣除百分之二十的修葺及支出免税额后所得出的数目。
 
(iv) 印花税条例 (相关税率、免税及扣除项目)
  印花税是就以下文件征收税款﹕
1. 座落香港的不动产售卖或租赁协定。
2. 买卖及转让香港证券。

 
 
税率、免税及扣除项目
 

利得税
 
法团
课税年度 税率
2012/13至2017/18 16.5%
2018/19及其后 首港币200万元,8.25%
港币200万元以上,16.5%

法团以外的业务
课税年度 税率
2012/13至2017/18 15%
2018/19及其后 首港币200万元,7.5%
港币200万元以上,15%
 
 
 薪俸税
 
 1. 免税额及税项扣除

课税年度

 
2016/17
 
2017/18
 
2018/19
及其后
  HK$ HK$ HK$
基本免税额   132,000 132,000 132,000
已婚人士免税额   132,000 264,000 132,000
子女免税额 (每名计算) 第一名至九名子女 100,000 100,000 120,000
在每名子女出生的课税年度 子女免税额可额外增加 100,000 100,000 120,000
供养兄弟姊妹 (每名计算) 33,000 37,500 37,500
供养父母/祖父母/外祖父母 (每名计算)      
  • 年满60岁或以上/伤残
  46,000 46,000 50,000
  • 年满55 至59岁
  23,000 23,000 25,000
供养父母/祖父母/外祖父母额外免税额
 
(每名计算,须连续全年与纳税人同住)      
  • 年满60岁或以上/伤残
  46,000 46,000 50,000
  • 年满55 至59岁
  23,000 23,000 25000
单亲免税额   132,000 132,000 132,000
伤残受养人 (每名计算) 66,000 75,000 75,000
伤残人士免税额   不适用 不适用 75,000
自愿医保计划下合资格自愿医保产品保费   不适用 不适用 上限
8,000
 
 
 2. 扣除– 每年最高限额
 
课税年度
 
 2015/16
                 
2016/17
 
2017/18
及其后
   HK$ HK$ HK$
个人进修开支 80,000 100,000 100,000
长者住宿照顾开支  92,000 92,000 100,000
居所贷款利息 100,000 100,000 100,000
向认可退休计划支付的强制性供款 18,000 18,000 18,000
认可慈善捐款      
[最高可扣除限额= (入息– 可扣除支出– 折旧免税额) 百分率 35% 35% 35%
 

3. 税率
课税年度 2017/18
(注)
    2018/19
及其后
   
  应课税入息 税率 税款 应课税入息 税率 税款
  HK$   HK$ HK$   HK$
最初的 45,000 2% 900 50,000 2% 1,000
其次的 45,000 7% 3,150 50,000 6% 3,000
其次的 45,000 12% 5,400 50,000 10% 5,000
其次的       50,000 14% 7,000
  135,000   9,450 90,000   16,000
余额   17%     17%  
标准税率   15%     15%  
 
注: 
2017/18年度薪俸税及个人入息课税可获寛减最后评税75%的税款,每宗个案以30,000港元为上限。

    
物业税

课税年度 税率
2011/12 及其后 15%
2008/09 至 2010/11 16%
 

印花税
第1标准第1部税率 (适用于在2016年11月5日或之后就取得住宅物业所签立的文书)
税率划一为物业售价或价值〔以较高者为准〕的15%

下列为第1标准第2部税率 (适用于在2013年2月23日或之后但在2016年11月5日前就取得住宅物业所签立的文书及在2013年2月23日或之后就取得非住宅物业所签立的文书

买卖或转让香港不动产
物业售价或价值〔以较高者为准〕 第1标准税率(第2部)
超逾
HKD
不超逾
HKD
 
  $2,000,000 1.5%
$2,000,000 $2,176,470 $30,000 + 超逾$2,000,000的款额的20%
$2,176,470 $3,000,000 3%
$3,000,000 $3,290,330 $90,000 + 超逾$3,000,000的款额的20%
$3,290,330 $4,000,000 4.5%
$4,000,000 $4,428,580 $180,000 + 超逾$4,000,000的款额的20%
$4,428,580 $6,000,000 6%
$6,000,000 $6,720,000 $360,000 + 超逾$6,000,000的款额的20%
$6,720,000 $20,000,000 7.5%
$20,000,000 $21,739,130 $1,500,000 + 超逾$20,000,000的款额的20%
$21,739,130   8.5%


任何香港永久性居民以个人名义,在取得的住宅物业并在取得有关住宅物业时,在香港没有拥有其他任何住宅物业,则按第2标准税率征收理:

买卖或转让香港不动产
物业售价或价值〔以较高者为准〕  第2准准税率
超逾
HKD
不超逾
HKD
 
  $2,000,000 $100
$2,000,000 $2,351,760 $100 + 超逾$2,000,000的款额的10%
$2,351,760 $3,000,000 1.5%
$3,000,000 $3,290,320 $45,000 + 超逾$3,000,000的款额的10%
$3,290,320 $4,000,000 2.25%
$4,000,000 $4,428,570 $90,000 + 超逾$4,000,000的款额的10%
$4,428,570 $6,000,000 3%
$6,000,000 $6,720,000 $180,000 + 超逾$6,000,000的款额的10%
$6,720,000 $20,000,000 3.75%
$20,000,000 $21,739,120 $750,000 + 超逾$20,000,000的款额的10%
$21,739,120   4.25%
 

额外印花税
额外印花税已于2010年11月20日正式生效。额外印花税适用于在2010年11月20日或以后买入,并于24个月内转售的住宅物业。额外印花税属于上表所列现行从价印花税以外的额外税项,按下表所列对物业买卖的全数价征税:

物业持有期 税率
6个月或以下 15%
超过6个月但不超过12个月 10%
超过12个月但不超过24个月 5%

 
在2012年10月27日,政府将修订《印花税条例》,调高「额外印花税」的税率及延长须缴交「额外印花税」的物业持有期。在2012年10月27日或以后取得住宅物业,并在取得后36个月内将其转售,均须按新的税率,计算和缴交「额外印花税」:

物业持有期 税率
6个月或以下 20%
超过6个月但不超过12个月 15%
超过12个月但不超过36个月 10%



买家印花税
由2012年10月27日起,「买家印花税」适用于香港永久性居民以外的任何人士(包括公司)购入住宅物业;除现有印花税及「额外印花税」(如适用)外,所有住宅物业亦受限于划一15%的「买家印花税」。



坐落香港的不动产租约
年期 收费
无指定租期或租期不固定 年租或平均年租的0.25%(注)
超逾 不超逾  
  1 年 租期内须缴租金总额的0.25% (注)
1 年 3 年 年租或平均年租的0.5% (注)
3 年   年租或平均年租的1%(注)
租约内提及的顶手费及建造费等

代价的4.25%(如根据租约须付租金);否则如买卖不动产般缴付相同的印花税

复本及对应本 每份5元
 
注:将年租/平均年租/租金总值调高至最接近的$100计算。

 

香港证券的转让
文件性质 收费
售卖或购买任何香港证券的成交单据 每张售卖及购买单据所载的代价款额或价值的0.1%
无偿产权处置转让书 $5另加转让证券价值的0.2%
任何其他种类的转让书 $5
 
   

第1标准
第1标准

第1标准
第1标准