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扩阔购买知识产权资本开支的利得税扣税范围
 
日期: 16 Jul 2018

扩阔购买知识产权资本开支的利得税扣税范围


《2018年税务(修订)(第5号)条例》(《修订条例》)今日(六月二十九日)刊宪并即日生效。《修订条例》把企业购买知识产权的资本开支的利得税扣税范围,由五类知识产权增至八类,适用于2018/19起的课税年度。扩阔利得税扣税范围目的是鼓励企业投入发展知识产权贸易相关业务,以及推动香港成为亚太区内知识产权贸易中心。

有关措施涉及的新增三类知识产权包括是(i)表演的权利;(ii)集成电路的布图设计(拓朴图); 和(iii)植物品种。原有就购买知识产权资本开支可获扣税的五类知识产权类别为专利、工业知识、版权、注册外观设计和注册商标。

 此外,《修订条例》亦把知识产权注册开支的扣税范围,由原有只涵盖商标、设计及专利,扩阔至包括植物品种权利。


制度主要特点
  • 由购买年度开始,連续五年按年扣除
     
  • 准作出扣除的某项专利或工业知識被售出,而有关售卖得益不须根据其他条文课缴利得税,则该有关售卖得益须视为营业收入,但有关款额不得超过早前获准扣除的款额。
     
  • 在以下情况下,不容许纳税人就其 购买的指明知識产权作出扣除:

    (i)    从关聯者购入有关权利;
  • (ii)   被非纳税人本人“完全或主要"在香港以外地方使用;
    (iii)  售后以特许取回使用有关权利的安排;
    (iv)  杠杆租赁安排;或
    (v)   特许持有人提前终止特许以购买有关该特许的指明知識产权。

视为应征税收入

任何非居港人士就涉及的新增三类知识产权在香港使用或有权在香港使用并以专利权费或特许权费形式收取款项,仍须缴纳利得税。在港人士在支付专利权费或特许权给某名非居港人士,须要就该笔款项代该非居港人士课税。

《修订条例》于六月二十日获立法会通过。扣税范围是次扩阔后,企业购买各主要类别的知识产权所招致的资本开支,以及根据相关适用制度注册知识产权的开支,均可获得扣税。

如有任何问题,欢迎电邮至amie.cheung@lccpa.com.hk 与张宝筠小姐联络。